НДС на УСН в 2026 году: кто платит и как выбрать ставку
Порог освобождения от НДС на упрощёнке снизился до 20 млн ₽ и дальше будет падать. Разбираем, кто платит, какую ставку выбрать и что сделать до превышения.
С 2026 года упрощёнка больше не означает «без НДС» автоматически. Освобождение осталось только у тех, чей доход не превышает порога, а порог стал втрое ниже прежнего и дальше будет снижаться. Разбираем, кто платит НДС на УСН, какие ставки можно выбрать, как считать доход для порога и что сделать заранее, чтобы превышение не застало врасплох.
Кто платит НДС на УСН с 2026 года
ИП и организации на УСН освобождены от НДС, если их доход за прошлый год не превысил порог. В 2026 году порог — 20 млн ₽: кто заработал за 2025 год не больше этой суммы, в 2026 году НДС не платит и выставляет документы с пометкой «Без НДС».
Освобождение можно потерять и в середине года. Если доход с начала 2026 года превысил 20 млн ₽, то по общему правилу освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: накопленный доход перевалил за 20 млн ₽ в августе — с 1 сентября продажи облагаются НДС.
Освобождение от НДС в 2026 году = доход за 2025 год ≤ 20 млн ₽ и доход с начала 2026 года ≤ 20 млн ₽
Порог считается отдельно для каждого ИП и каждой организации. Сам по себе НДС не лишает права на упрощёнку: вы остаётесь на УСН и платите налог по ней, а НДС добавляется к нему.
Как считать доход для порога
Для порога берут доходы, которые учитываются при УСН, — те же, что идут в книгу учёта доходов и расходов. Расходы при этом не вычитаются, даже если у вас УСН «Доходы минус расходы». Несколько моментов, на которых чаще всего ошибаются:
- Доход признаётся по поступлению денег. Значение имеет дата оплаты, а не дата отгрузки или договора. Крупная предоплата в конце месяца может «перебросить» вас через порог.
- Маркетплейсы — по полной цене продажи. По общему подходу доход продавца — вся сумма, которую заплатил покупатель, а не перечисление после комиссии. Поэтому у селлеров порог наступает раньше, чем кажется по выплатам.
- Все направления вместе. Сайт, маркетплейсы, оптовые клиенты, услуги — доход суммируется.
Состав доходов в спорных случаях (возвраты, агентские схемы, курсовые разницы) уточните у бухгалтера.
Ставки: 5% и 7% или 22% с вычетами
Упрощенец, который стал плательщиком НДС, выбирает один из двух вариантов.
| Вариант | Для кого | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Пониженная ставка 5% | Доход до 272,5 млн ₽ | Нет |
| Пониженная ставка 7% | Доход до 490,5 млн ₽ | Нет |
| Общая ставка 22% | Любой доход | Да — НДС, который вам предъявили поставщики |
Пониженные ставки проще: НДС считается от продаж, вычетов нет, учёт входящих счетов-фактур не нужен. Общая ставка выше, но позволяет уменьшить НДС к уплате на входной налог от поставщиков-плательщиков НДС.
Важное ограничение: выбрав ставку 5% или 7%, по общему правилу её нужно применять не менее 12 кварталов подряд, то есть три года. Перейти на 22% «когда станет выгодно» быстро не получится. Условия выбора и отказа уточните у бухгалтера до первого периода с НДС.
Пример: что выгоднее
Условный пример: доход за квартал — 10 000 000 ₽ без НДС. Сравним, сколько НДС к уплате при ставке 5% и при 22% с вычетами, если закупки у поставщиков с НДС 22% составляют 6 млн ₽ или 8 млн ₽ без НДС.
| Показатель | Ставка 5% | 22%, закупки 6 млн ₽ | 22%, закупки 8 млн ₽ |
|---|---|---|---|
| НДС с продаж | 500 000 ₽ | 2 200 000 ₽ | 2 200 000 ₽ |
| Вычет входного НДС | — | −1 320 000 ₽ | −1 760 000 ₽ |
| НДС к уплате | 500 000 ₽ | 880 000 ₽ | 440 000 ₽ |
При закупках на 6 млн ₽ выгоднее 5%, при закупках на 8 млн ₽ — уже 22% с вычетами. Точка равенства в этом примере — когда закупки с НДС 22% составляют около 77% выручки без НДС (22% × закупки = 22% × выручка − 5% × выручка). Если вы закупаете у упрощенцев без НДС, платите много зарплаты или продаёте услуги, вычетов мало, и пониженная ставка обычно выигрывает. Если закупаете товар у крупных поставщиков с НДС и продаёте с небольшой наценкой — стоит считать 22%.
На выбор влияют и покупатели: компаниям-плательщикам НДС бывает важно получать счета-фактуры с НДС. Окончательное решение примите вместе с бухгалтером на своих цифрах.
Пороги 2027 и 2028 годов
Порог освобождения будет снижаться дальше:
| Год | Порог дохода для освобождения | В среднем в месяц |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ | ≈ 1,67 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ | 1,25 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ | ≈ 0,83 млн ₽ |
Это значит, что бизнес с доходом 16 млн ₽ в 2026 году НДС не платит, но если такой же доход будет и в 2027 году, при пороге 15 млн ₽ освобождение там закончится. Планируйте не только текущий год, но и следующий.
Как подготовиться
- Следите за накопленным доходом с начала года каждый месяц, а не в декабре. Посчитайте, в каком месяце при текущем темпе вы дойдёте до порога.
- Заранее выберите ставку: 5–7% без вычетов или 22% с вычетами. Посчитайте оба варианта на своих закупках.
- Пересчитайте цены: НДС либо закладывается в цену, либо уменьшает маржу. На маркетплейсах это особенно чувствительно.
- Проверьте договоры с покупателями: указано ли, что цена «включая НДС» или «НДС не облагается», и что будет при смене статуса.
- Подготовьте шаблоны счетов и актов с НДС, чтобы с нужного месяца выставлять документы правильно.
- Обсудите с бухгалтером счета-фактуры, отчётность по НДС и сроки уплаты — их нужно встроить в налоговый календарь.
Прикинуть налог на упрощёнке, взносы и остаток до порога НДС можно в бесплатном калькуляторе налогов ИП. А в разделе «Налоги» Metric24 накопленный доход и остаток до порога считаются сами, а о сроках приходят напоминания. Общие правила упрощёнки — в статье «Налоги ИП на УСН „доходы“ в 2026 году».